Novità IVA
Note di credito all'apertura della procedura concorsuale
Riforma dell'art. 26 comma 2 DPR 633/72
ex art. 18 DL 73/2021 (DL Sostegni BIS)
IVA sull'e-commerce
Riforma del DPR 633/72, DL 331/93 e D.Lgs 471/97
IVA Fatturata in eccesso:
Art. 6 comma 6 D. Lgs 471/97 - Cassazione 10439 del 21/4/2021
Fatturazione con aliquota maggiore di quella dovuta: è detraibile l'iva addebitata e si applica la sanzione in misura fissa.
IVA sull'e-commerce
Il sistema di telecomunicazioni, servizi a distanza è estesa alla cessione a distanza e ai servizi unionali verso consumatori finai.
Un'unica soglia di 10.000€ per tutte le transazioni realizzate a livello europeo. Una volta superata la tassazione è all'estero. Sotto la tassazione è in italia.
Il vantaggio per le PMI è che è esteso il MOSS (OSS) di gestire le transazioni che avvengono con IVA applicata nel paese di destinazione. Occorre registrarsi. (OSS -> dichiarazione trimestrale per le operazioni INTRA e versamento dell'imposta con l'aliquota del paese di destinazione; Dichiarazioni mensili per paesi extra UE. - Può non essere emessa fattura.)
IOSS: meccanismo legato alle importazioni.
Regime di responsabilità per l'imposta per i "marketplace" che è responsabile del versamento dell'imposta.
Per le esportazioni verso consumatori finali (es. ristrutturazioni di immobili a privato): non occorre più identificarsi nel paese della prestazione ma, attraverso l'OSS viene versata l'IVA nel paese della prestazione per operazioni oltre i 10.000 Euro.
Abolita la soglia minima di esenzione per le esportazioni.
Dal 1 luglio 2021 è abolita l'esenzione IVA prevista per le importazioni di importi fino a 22,00 Euro (piccole spedizioni).
Anche le importazioni di modeste entità devono essere dichiarate
Note di credito all'apertura della procedura concorsuale
Precedente previsione: L'IVA fattura nei confronti di un cessionaria che non paga, il recupero dell'iva era previsto solo al termine della procedura concorsuale.
Novità: la nota di variazione può essere emessa dalla data di apertura della procedura concorsuale
La novità decorre dal 26/05/2021. Per le procedure ante 26/5/2021 occorre aspettare la chiusura della procedura.
Essendo la norma legata all'art. 19 del DPR 633/72, i tempi sono di 1 anno dal momento rilevante.
2022
Fine dell'esterometro dal 1/1/2022
art. 1 comma 3-bis D.Lgs. 127/2015, L. di Bilancio 2021, Provv. n. 293384/2021
Dall'1/1/2022 i dati delle operazioni con soggetti esteri dovranno essere trasmessi tramite SdI.
Esclusioni:
Importazioni ed esportazioni documentate da bolla doganale (interpello 130/2019)
operazioni per le quali è stata emessa fattura elettronica (cessioni a viaggiatori extra Ue - FE tramite OTELLO)
operazioni senza obbligo di fattura (es. finanziarie ex art. 10 n 1,2,3,4,9 DPR 633/72
prestazioni rese a private territorialmente rilevanti in altro stato UE (escluse ex art. 21 comma 6-bis lett. a DPR 633/72) - contraria l'AdE circolare 14/2019 e risp. a interpello 85/2019)
operazioni di acquisto prive del reqisito della territorialità (art. 7-bis) o esenti - contraria l'AdE, R.ad I. 91/2021.