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Il Sintesi
Il Sintesi
"Via Libera" ai buoni pasto per dipendenti e co.co.co. (quindi anche per amministratori non in P.IVA), se utilizzati nel rispetto delle condizioni di cui al DPCM del 18/11/2005"
"Via Libera" ai buoni pasto per dipendenti e co.co.co. (quindi anche per amministratori non in P.IVA), se utilizzati nel rispetto delle condizioni di cui al DPCM del 18/11/2005"
Per il dipendente
Per il dipendente
Non costituiscono reddito imponibile se di importo giornaliero adeguato alle soglie di legge (8€ per i buoni pasto elettronici, €4 per i buoni cartacei). La differenza va assoggettata a tassazione e a ritenuta previdenziale.
Per il datore di lavoro
Per il datore di lavoro
I buoni pasto rappresentano per l'impresa un costo deducibile se erogati alla generalità dei dipendenti o collaboratori o di categorie omogenee di questi.
Condizioni di utilizzo
Condizioni di utilizzo
Il DPCM del 18/11/2005 disciplina l'emissione e l'utilizzo dei buoni pasto:
i buoni pasto possono essere utilizzati per i servizi sostitutivi di mensa, cioè per le somministrazioni di alimenti e bevande e le cessioni di prodotti di gastronomia pronti per il consumo immediato effettuate dagli esercizi elencati all'art. 4; (art. 1)
l'esercizio che eroga un buono pasto deve essere un esercizio di somministrazione di alimenti e bevande o di cessione di prodotti di gastronomia pronti per il consumo immediato (art. 4)
il buono deve essere utilizzato durante la giornata lavorativa, anche se domenicale o festiva (art. 5)
i buoni possono essere utilizzati esclusivamente dai prestatori di lavoro subordinato, a tempo pieno e parziale, anche qualora l'orario di lavoro non prevede una pausa per il pasto, nonché dai soggetti che hanno instaurato con il cliente un rapporto di collaborazione anche non subordinato; (art. 5)
Alternative
Alternative
Le medesime regole di imponibilità e deducibilità si applicano alle convenzioni con esercizi pubblici (D.M. 7.6.2017 n. 122).
art. 51, co. 2, lett. c), D.P.R. 917/1986
art. 51, co. 2, lett. c), D.P.R. 917/1986
"Non concorrono a formare il reddito:
"Non concorrono a formare il reddito:
... c) le somministrazioni di vitto da parte del datore di lavoro nonché quelle in mense organizzate direttamente dal datore di lavoro o gestite da terzi; le prestazioni sostitutive delle somministrazioni di vitto fino all'importo complessivo giornaliero di euro 4, aumentato a euro 8 nel caso in cui le stesse siano rese in forma elettronica; le indennità sostitutive delle somministrazioni di vitto corrisposte agli addetti ai cantieri edili, ad altre strutture lavorative a carattere temporaneo o ad unità produttive ubicate in zone dove manchino strutture o servizi di ristorazione fino all'importo complessivo giornaliero di euro 5,29;"
... c) le somministrazioni di vitto da parte del datore di lavoro nonché quelle in mense organizzate direttamente dal datore di lavoro o gestite da terzi; le prestazioni sostitutive delle somministrazioni di vitto fino all'importo complessivo giornaliero di euro 4, aumentato a euro 8 nel caso in cui le stesse siano rese in forma elettronica; le indennità sostitutive delle somministrazioni di vitto corrisposte agli addetti ai cantieri edili, ad altre strutture lavorative a carattere temporaneo o ad unità produttive ubicate in zone dove manchino strutture o servizi di ristorazione fino all'importo complessivo giornaliero di euro 5,29;"
R.M. 30.10.2006, n. 118/E - Conclusioni
R.M. 30.10.2006, n. 118/E - Conclusioni
"anche i lavoratori subordinati a tempo parziale, la cui articolazione dell'orario di lavoro non preveda il diritto alla pausa per il pranzo, ove fruiscano di buoni pasto, sono ammessi a beneficiare della previsione agevolativa di cui all'art. 51, comma 2, lett. c), del Tuir.
"anche i lavoratori subordinati a tempo parziale, la cui articolazione dell'orario di lavoro non preveda il diritto alla pausa per il pranzo, ove fruiscano di buoni pasto, sono ammessi a beneficiare della previsione agevolativa di cui all'art. 51, comma 2, lett. c), del Tuir.
Tali buoni pasto non concorreranno, quali compensi in natura, nei limiti dei 5,29 euro giornalieri (n.d.r. oggi 4/8 euro), alla formazione della base imponibile contributiva e fiscale del lavoratore subordinato assunto con contratto a tempo parziale."
Tali buoni pasto non concorreranno, quali compensi in natura, nei limiti dei 5,29 euro giornalieri (n.d.r. oggi 4/8 euro), alla formazione della base imponibile contributiva e fiscale del lavoratore subordinato assunto con contratto a tempo parziale."
DPCM del 18/11/2005 art. 5
DPCM del 18/11/2005 art. 5
"i buoni possono essere utilizzati esclusivamente dai prestatori di lavoro subordinato, a tempo pieno e parziale, anche qualora l'orario di lavoro non prevede una pausa per il pasto, nonché dai soggetti che hanno instaurato con il cliente un rapporto di collaborazione anche non subordinato"
"i buoni possono essere utilizzati esclusivamente dai prestatori di lavoro subordinato, a tempo pieno e parziale, anche qualora l'orario di lavoro non prevede una pausa per il pasto, nonché dai soggetti che hanno instaurato con il cliente un rapporto di collaborazione anche non subordinato"
L'alternativa della fattura intestata della società
L'alternativa della fattura intestata della società
La convenzione tra l'azienda e il ristorante salva dai limiti di deducibilità.
La convenzione tra l'azienda e il ristorante salva dai limiti di deducibilità.
Per il dipendente
Per il dipendente
Non costituiscono reddito imponibile se servizio sostitutivo di mensa.
Anche l'assegnazione di card elettroniche che consentano di accedere a mense e ristoranti convenzionati non costituisce benefit per il dipendente, a prescindere dal valore (R.M. 17.05.2005 n. 63/E).
N.B. Per gli amministratori professionisti il pasto costituisce un compenso in natura e concorre alla formazione del reddito professionale.
Per l'azienda, datrice di lavoro
Per l'azienda, datrice di lavoro
L'IVA (al 10% sulle somministrazioni di alimenti e bevande in pubblici esercizi) è detraibile a condizione che non si tratti di spese di rappresentanza. Non è detraibile l'IVA sull'acquisto di alimenti e bevande se non rientrano nell'attività propria dell'impresa.
Le spese per vitto e alloggio sono deducibili al 75%.
Se sussiste una convenzione tra l'azienda e il ristorante, questa può considerarsi come servizio sostitutivo di mensa aziendale. La spesa è interamente deducibile senza limiti di valore.
E' detraibile l'IVA sull'acquisto di bevande e alimenti erogati da distributore automatico collocato nei locali dell'impresa.
Articolo 19 bis.1 DPR 633/72
Articolo 19 bis.1 DPR 633/72
"f) non e' ammessa in detrazione l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione di alimenti e bevande ad eccezione di quelli che formano oggetto dell'attivita' propria dell'impresa o di somministrazione in mense scolastiche, aziendali o interaziendali o mediante distributori automatici collocati nei locali dell'impresa;"
"f) non e' ammessa in detrazione l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione di alimenti e bevande ad eccezione di quelli che formano oggetto dell'attivita' propria dell'impresa o di somministrazione in mense scolastiche, aziendali o interaziendali o mediante distributori automatici collocati nei locali dell'impresa;"
Normativa di riferimento:
Circolare Inps 3.1.2007, n. 1
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